資產負債率是新的財務評價指標體系中的一項重要指標,用以衡量企業利用債權人提供的資金進行經營活動的能力以及反映債權人發放貸款的安全程度在進行財務評價活動中,資產負債率計算方法簡便、易行,一定程度上綜合反映了企業所擁有的經濟實力,但是該項財務評價指標在實際應用過程中也暴露出一些弊端,尤其是掩蓋了企業的潛在虧損,故有必要完善和改進現行的資產負債率計算公式,使該項財務評價指標真正反映出企業資產與負債比較的情況以及可靠的經濟實力程度。

 由于資產負債率等于企業負債總額與企業全部資產總額之比再乘上100%。資產負債率計算公式的分母是企業全部資產總額,它包括企業的流動資產、長期投資、固定資產、無形及遞延資產等內容,也包括企業已經發生有待于今后逐期分攤消化的待攤費用、待處理流動資產凈損失、待處理固定資產凈損失和遞延資產等項目。而資產是指企業擁有或者控制的能以貨幣計量的經濟資源,從資產的概念來理解它應該是可變現的。盡管企業在今后的會計期間內分攤或消化的有關費用、損失屬于資產項目,但這些費用、損失并不能變現,而是要從未來的收入中得到補償,因此這些費用、損失就稱不上是企業的經濟資源。筆者認為,在進行財務評價活動中,計算資產負債率時應將有關的費用、損失剔除。

舉例:某企業19年9月末有關資料如下(金額單位;萬元)

      項目           金額

    流動資產合計         1000

    其中待攤費用         50

  待處理流動資產凈損失       180

    長期投資           100

    固定資產合計         800

 其中待處理固定資產凈損失      100

  無形資產及遞延資產合計      120

    其中遞延資產         70

    全部資產總額         2020

    全部負債總額         1580

 根據上述資料計算資產負債率為78.22%；如果別除待攤費用、待處理流動資產凈損失、待處理固定資產凈損失和遞延資產后計算出的資產負債率為97.53%。我認為對資產負債率計算方法進行必要的完善和改進有兩種辦法:

 一、是保持現行的資產負債率計算方法,再增加實有資產負債率計算方法,將實有資產負債率作為補充指標。實有資產負債率=負債總額÷（全部資產總額-不可變現資產總額）X100%，不可變現的資產總額=待攤費用+待處理流動資產凈損失+待處理固定資產凈損失+遞延資產。

 二、是取消現行的資產負債率計算方法,直接采用實有資產負債率計算方法,將實有資產負債率作為主要指標。實有資產負債率的計算公式同上。